小规模纳税人转为一般纳税人如何建帐

• 小规模纳税人转为一般纳税人，账簿还可以用，并且必须接着用。

• 只要增加应交增值税的核算就可以了。

• 小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目，且没有三级明细科目

• 一般纳税人，为了详细核算企业应缴纳的增值税的计算、解缴、抵扣等情况，企业应在“应交税费——应交增值税”明细账户下设置以下专栏：

　　（1）“进项税额”专栏。记录企业购入货物、接受应税劳务支付的并准予从销项税额中抵扣的增值税；发生购货退回或折让，应以红字计入，以示冲销的进项税额。

　　（2）“已交税金”专栏。记录企业本期实际已交纳的增值税额；发生多交的增值税退回时，应以红字计入。

　　（3）“减免税款”专栏。记录企业按规定直接减免的、用于指定用途的或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定直接减免的增值税用蓝字登记，应冲销直接减免的增值税用红字登记。

　　（4）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。记录企业按规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。

　　（5）“转出未交增值税”专栏。记录企业月终时当月发生的应交未交增值税的转出额。作此转账后，“应交税金——应交增值税”的期末余额，不再包括当期应交未交的增值税额。

　　（6）“销项税额”专栏。记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额；发生销货退回、销售折让，应以红字计入，以示冲减销项税额。

　　（7）“出口退税”专栏。记录企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关单证，向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的退税款，若办理退税后，又发生退货或退关而不交易退增值税，则用红字计入。

　　（8）“进项税额转出”专栏。记录企业的购进货物、在产品和产成品等发生非正常损失及其他原因，不应从销项税额中抵扣，而应按规定转出的进项税额；若发生冲销已移转出的进项税额，用红字计人；出口退税中，计入转出不予抵扣或退税的税额。

　　（9）“转出多交增值税”专栏。记录企业月末将当月多交增值税的转出额，作此项转账后，“应交税费——应交增值税”期末余额不会包含多交增值税因素。

• “应交税费——未交增值税”明细账户

　　该账户的借方发生额，反映企业上交以前月份未交的增值税额，以及月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月多交的增值税；贷方发生额，反映月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月发生的应交未交增值税额；期末借方余额，反映企业多交的增值税，贷方余额，反映企业未交的增值税。

至少要能准确计算
应交税金，进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税
原材料，库存商品
，产品销售收入（按税率不同分别计算）一、账务设置：
　　一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。
　　二、税务处理：
　　1、一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵下月抵扣。
　　销售货物时的会计分录：
　　借：银行存款（现金）
　　　　贷：产品销售收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
　　进货时的会计分录：
　　借：库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款（现金）
　　当月的应交税金=当月的销售额-当月的进项税额-上月留抵税额2、抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额。

您好！根据企业会计制度的规定，增值税小规模纳税人转为一般纳税人，应当延续原有帐务，不能重新建帐。

因此，相关会计处理：

1.结转原小规模纳税人资格下应交未交的增值税税金。

借：应交税金——应交增值税
贷：应交税金——未交增值税

实际交纳时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

原小规模纳税人资格下的已进行的帐务处理无需调整。

2.在“应交税金——应交增值税”科目下，按照规定分设相关核算专项，包括：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”等。

3.按照一般纳税人的增值税核算办法进行核算。

把原来的余额结转到期初就行了，不用重新做账