人工成本为什么不能抵扣进项税额？

2025-02-23 08:07:28

推荐回答（4个）

回答1：

因为工资薪酬属于非增值税项目，不缴纳增值税，也无法开具增值税专用发票，故不能作进项抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第九条

纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

扩展资料

抵扣进项税额的注意事项

1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时申报。

2、有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；

3、有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。

4、有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额转出。

5、企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。

6、有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。

7、有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。

参考资料来源：百度百科—中华人民共和国增值税暂行条例

参考资料来源：百度百科—进项税额

回答2：

　　人工成本不能抵扣进项税额，抵扣进项税的前提是必须取得增值税专用发票。

　　不能抵扣进项税额的事项还有这些：

　　一、纳税人身份不得抵扣进项税额

　　1.增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　2.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

　　3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期(新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。

　　4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票(购进农产品除外)不允许抵扣进项税额。

　　5.增值税纳税人在认定批准的月份(新开业批准为增值税一般纳税人的除外)取得的增值税发票不允许抵扣进行税额

　　6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

　　二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额

　　1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。

　　3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣

　　4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的(因客观原因导致除外)，不能抵扣。(国家税务总局公告2011年第78号)

　　5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。

　　6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣

　　纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。

　　7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。

　　8.对开增值税专用发票不允许抵扣

　　三、非正常损失不得抵扣

　　非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　四、用于最终消费(负税人)不得抵扣

　　1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。

　　3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。

　　4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　上述不得抵扣的计算方法：

　　1.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生上述情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　不得抵扣的进项税额=实际成本×适用税率

　　2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

　　五、用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣

　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=不含税销售额×征收率

　　一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　六、采用差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得扣除。

　　差额征收：

　　1.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　2.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

　　3.融资租赁和融资性售后回租业务差额计征。

　　4.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

　　6.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　7.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

回答3：

人工成本不能抵扣进项税额，恰恰是因为人工成本是纳税人本身的增值额，应当缴纳增值税，所以不能抵扣。
按照马克思的劳动价值论，商品的价值分为C、V、M三个部分，C是不变资本，是物料消耗，它本身是不增值的，工人创造了价值，重点是：马克思认为，只有工人的活劳动会创造价值，物料本身只是转化了形式，而这个形式也是由工人的活劳动进行转化的，所以，只有劳动会创造价值。
工人创造的价值中，有一部分自己以工资的形式得到了，就是V，工人还创造了另一部分价值，就是剩余价值M，它转化为企业的利润。
所以，V和M都是新创造出来的价值，只不过V是被劳动者自己拿走了，而M被企业留下了。增值税的征税对象是增值额，即V+M。
如果一个企业购买600万元C，支付给工人200万元V，得到了200万元M，那么这个企业的销售额1000万元，增值额是400万元。销项税额130万元，进项税额78万元，应纳增值税52万元。
从增值税原理上讲，人工成本不能抵扣进项税额与能否取得发票无关，因为它本身就是纳税人的增值额，是包含在征税对象之中的。
即使你去找劳务派遣企业取得用工，得到的发票从原理上也不能扣除人工的增值税，只不过劳务派遣企业可以按简易办法计税，在一定程度上可以减轻税负。
那么多人强调人工成本无法取得专用发票，所以不能抵扣。这只是形式上的原因，对于为什么人工成本不能开具专用发票而进行抵扣，需要知道增值税的原理和政治经济学常识。

回答4：

因为人工成本属于非增值税项目，不缴纳增值税，也无法开具增值税专用发票，故不能作进项抵扣，抵扣进项税的前提是必须取得增值税专用发票。

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