合并财务报表，期末未实现内部销售损益

2025-03-10 06:06:08

推荐回答（5个）

回答1：

你把发生内部销售时的分录一起拿过来看，就很清楚了
假设这个题目中为A、B两个关联公司，A公司销售产品给B公司（增值税什么的都不考虑了）。
那么A公司分录为：
借：应收账款 2000
贷：营业收入 2000
借：营业成本 1400

贷：存货 1400
B公司：
借：存货 2000
贷：应付账款 2000
到期末合并财务报表时，假设B公司的存货都没有销售或使用（方便理解，如果假设有销售或使用，得到的结果也是一样的，但过程复杂了），也就是A公司运过去的东西什么样，到期末还是那个样子。
所以在合并报表后，我们会发现由于是内部的销售，所以在把A、B看作一个整体的情况下，之前做的分录都是白做的。（同一个公司下，两个部门互相调货，是不会产生利润的）因此，我们通过之前的分录发现：1.营业收入多计了2000；2.营业成本多计了1400；3.存货多计了600（合并后两个公司看作整体，A公司存货减少了1400，B公司增加了2000，所以总的来说存货多计了600，毕竟实际那批货分文没动，只是换了个地方储存，价值是不会变得）；4.应收账款多计了2000；5.应付账款多计了2000。
综上，我们需要做一些调整凭证，把多计或少计的科目调到正常。
所以分录如下：
借：营业收入 2000
应付账款 2000
贷：营业成本 1400
存货 600
应收账款 2000
拆分开来就是你题目中的分录（不看应收、应付账款）

回答2：

期末未实现内部销售损益要在编制合并报表时母子公司抵消。
记住只是母子公司抵消，但根据最新合并准则抵消后不再调整当期的净利润了。
比如：A是b的子公司，A100的商品卖了150。在合并角度其实就是移库。100的东西从A的仓库移到了B的仓库的一项逆流交易（子公司卖给母公司）。站在整体50的利润是要抵消掉的。子公司自己报表上多了营业收入，营业成本；母公司报表上多了存货，因此要做一笔：
借：营业收入150（
贷：营业成本100
存货50
当连续编报时，因为这笔分录在各家自身报表上并没有。只算合并数字用的，因此每年都要重复上年的调整分录。只是下年度将上年的损益类科目还成以前年前度损益调整：
借：以前年度损益调整50
贷：存货50

回答3：

简单来讲就是第一步成本冲多了：

母公司的收入全冲是对的，但是子公司除非全部销售完毕，否则不能把销售成本全冲。

所以第二步把第一步多冲的成本还原回去，把存货中的利润冲了。

回答4：

母公司卖给子公司的货物价格中，包了毛利。所以子公司的购入的存货中包含了母公司的毛利。但就整个集团来说只是货物地点发生了变化，货物本身没有发生增值。

所以要抵消。

一台电视机 1000 卖个子公司1500 母公司毛利500
子公司购入存货成本1500（1000+500）
就整个集团来说，货物没有流出集团内部只是地点发生了变化，货物没有发生增值。

回答5：

第二步骤为企业内部交易中对外销售的部门，确认成本冲减存货的。
2009年龙腾公司向华达公司销售100件A产品，每件不含税售价4元，每件成本2元，华达公司2009年对外销售A产品20件，其余部分形成期末存货（本例不考虑存货跌价准备及递延所得税）。
　　抵销华达公司存货中包含的内部利润
　　借：营业收入400（100×4）
　　　贷：营业成本240
　　　　　存货160［80×（4-2）］
拿这个题来看如上：
第一冲减内部交易：
借：主营业务收入 400
贷：主营业务成本 400
由于已经对销售了20件，也就是这部分利润可以确认内部交易事项已经消除，故应该确认这部分的成本和冲减库存的
借：主营业务成本 160
贷：存货 160

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