企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5、重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7、重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

实际缴纳的税款是扣减以前年度多缴和上年度计提的税款. 

1. 调整多交所得税税款；  借：应交税金-应交企业所得税；  贷：以前年度损益调整；

2. 结转未分配利润做：  借：以前年度损益调整；  贷：利润分配-未分配利润

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

扩展文件； 《会计资料大全》

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

　　（一）对永久性差异的账务处理：
　　1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%]
　　贷：应交税费——应交所得税
　　2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%]
　　注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积（本文中假设企业都是按10%提取盈余公积）。
　　（二）对暂时性差异的账务处理。
　　1．应纳税暂时性差异的账务处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：递延所得税负债（应纳税暂时性差异额×企业所得税税率）
　　2．可抵性暂时性差异的账务处理：
　　借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率）
　　贷：应交税费——应交所得税
　　例：B公司（所得税税率25%）2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：
　　（1）不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；
　　（2）权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额；
　　（3）本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。