按照委托代理理论，内部审计是受治理层（股东大会/董事会）委托，对企业的管理层和管理进行审计。内部审计的直接委派机构在治理结构中级别越高越好，目前多为董事会领导下的审计委员会或监事会领导内部审计机构，审计出的问题由治理层处理。
