关于流动负债的核算题

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　1、关于委托加工收回物资的会计处理，是存货核算中的一个难点，特别是涉及到消费税的加工收回问题，如果你学过税法，你还好理解，如果你没有学习过税法，建议你记住就可以了：即委托加工收入的物资，如果直接对外出售，那么受托人代收代缴的消费税，直接记入到收回物资的成本中；如果收回的物资是用于继续再生产或再加工的，其被受托方代收代缴的消费税，是可以作为下一个应纳消费税的扣除项的。记住这个就可以了，等学习了税法后，你就会明白的，没有学习过，我现在给你讲得话，只会让你感觉到更乱了。下面我就说说下面处理及数字的来源：
　　企业当初委托加工发出原材料成本为130000元，即有第一笔分录：
　　借：委托加工物资 130000
　　贷：原材料 130000
　　后支付加工费用50000元，这是要构成成本的。同时受托方又代收代缴了消费税20000元，由于企业收回委托加工物资后，直接销售，所以消费税是要记入到成本中去的。所以就共增加收回物资的成本为50000+20000=70000元。增值税是进项税，所以就有如下处理：
　　借：委托加工物资 70000
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8500
　　贷：银行存款 78500
　　这时我们就可以看得出，委托加工物资的成本就是130000+70000=200000元了，收回时的转入原材料科目，即：
　　借：原材料 200000
　　贷：委托加工物资 200000
　　出售原材料是应作为其他业务来处理的，所以在销售实现时确认收入的实现，同时还得将这部分出售原材料的成本结转出去，也就是说，④和⑤是一个包，一块的，不可分割的，只要存货确认了收入，那么一定得同时结转成本的。所以就有：
　　借：银行存款 292500
　　贷：其他业务收入 250000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 42500
　　同时：结转已售原材料的成本
　　借：其他业务成本 200000
　　贷：原材料 200000

　　2、关于增值税的理解，你正好是理解反了。这里的销项税额的17000.正是自产产品所应交纳的增值税，解析一下：现行的增值税法规定，机器设备的进项税也是可以抵扣的，故原材料的进项税抵扣过以后，再用于机器设备的，其进项税不再转出（09年以前，这样的情况是需要转出的）。所以原材料的进项税，在这里不作任何处理了。而自产产品用于机器设备的制造，则是需要交纳增值税的，这是税法中的“视同销售”行为，其计税依据，就是对外出售的公允价值，取为10万元。故其应纳增值税为17000元。（只要你系统的学习了税法，也自然就会知道的）。

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