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农民专业合作社组织销售自产农产品免增值税，开具发票也是免税发票，那还用交其他税吗？

2025-03-06 20:59:25

推荐回答（2个）

回答1：

　　参考一下资料
　　一、当前涉合作社税收优惠政策梳理
　　增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2009年1月1日起施行)规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13％的增值税优惠税率；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》(署税[1997]3l号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口环节的增值税；改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，可以按13%的低税率征收增值税。
　　印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]8l号)规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 (财税字[1988]第225号)第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字[1988]37号)规定：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。
　　企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2008年1月1日起施行)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]20l号)，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税的减免政策。
　　个人所得税。《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定：农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
　　营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》(2009年1月1日起施行)第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]201号)，农民专业合作社参照营业税暂行条例等关于一般企业的规定，享受营业税的减免政策。
　　城镇土地使用税和房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六条规定：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税，由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
　　耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 (2008年1月1日起施行)第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；第十四条规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。
　　契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字[1997]52号)第十五条规定：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　车船税和车辆购置税。《中华人民共和国车船税暂行条例》(2007年1月1日起施行)第三条规定：拖拉机，捕捞、养殖的渔船，可以免征车船税。《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定：对农用三轮车免征车辆购置税，农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车。
　　关税。《财政部、国家税务总局关于农业部2010年度种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税进口计划的通知》(财关税[2010]11号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品可以享受零关税。

回答2：

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
农业生产者及其专业合作社自产的家产品是免征增值税的，所以，其就不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票，如果开具了增值税的专用发票了，那么就得按发票金额交纳增值税了，（当然，免税企业与合作社是不会增值税专用发票的，只有普通发票），开具普通发票，那自然就是免税了。
合作社的销售业务不属于营业税的征税范畴，所以不会涉及到营业税的问题的。
而城建税、教育费附加，是以增值税、消费税和营业税三税的应交税额为税基来计算缴纳的，而这个合作社，这三税都不缴纳，所以就自然没有计算城建税与教育费附加的税基了，所以也不用缴纳的。故税法中有一句是：城建税、教育费附加是随着增值税、消费税和营业税的减免而减免的。
当然，这是有收入实现的，所以这个合作社是要计算并缴纳企业所得税的。按所得税法规定来计算应纳税所得额，并计算缴纳所得税的！不过所得税中对农业初级产品收入有相当大范围的免税与减税的规定的，具体按所得税法的规定计算！

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