一般纳税人税费方面如何记账?特别是涉及应交税费方面的?进项，销项，抵扣，计提.....

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

应交税费--细分科目，正常应交未交是贷方科目，已交入借方科目，销项和进项对冲，还有进项转出，这三项数据在一般企业中加减可得出应交增值税，还有就是其他税种，还有附加税费等，
一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算
　　一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。
　　【例1】2009年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：
　　9月20日，预交增值税会计处理为：
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000
　　 贷：银行存款 200 000
　　9月30日，结转未交增值税：
　　结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
　　借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000
　　 贷：应交税费——未交增值税 260 000
　　10月7日，上交增值税会计处理为：
　　借：应交税费——未交增值税 260 000
　　 贷：银行存款 260 000
　　二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算
　　如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。
　　【例2】2009年1月8日，甲公司购买印花税票，支付税款3000元，以支票付讫。
　　借：管理费用——税金 3 000
　 　贷：银行存款 3 000
　　三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算
　　企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税、消费税等。
　　代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。
　　【例3】1月3日，甲公司根据“工资结算汇总表”结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税 36 800元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。
　　1月3日，结转个人所得税：
　　借：应付职工薪酬——工资 36 800
　　 贷：应交税费——应交个人所得税 36 800
　　8日，上缴时个人所得税：
　　借：应交税费——应交个人所得税 36 800
　　 贷：银行存款 36 800