1、刚成立的公司，第一笔凭证是收到投资
货币资金投资分录：
借：现金或银行存款
贷：实收资本
实物投资分录
借：固定资产（或其他实物）
贷：实收资本
收到货币投资前，银行存款和现金是没有期初余额的。
2、银行存款日记账反映银行里的货币，现金日记账反映手上的现金。
一般来说是不可能出现贷方余额的。
实际工作中会有未达账项，比如说，你银行存款收到一笔钱，这笔钱原始凭证还没到你手上，所以你无法入账，但是你了解钱已经入账了，所以你开出支票转出了，这时你有支付的凭证，没有收款的凭证，于是你的银行存款就出现负数 了（贷方余额），这种情况需编制未达账项调整表。
只有这种情况才能有贷方余额，否则就是做错了账。
公司刚成立的时候银行存款日记账和现金日记账有期初余额的，这个期初余额就是公司建立时以存款方式或现金方式投入的投资款。
银行存款日记账和现金日记账期初余额绝对不能出现贷方期初余额。
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