水晶市场调研

一、水晶市场的发展现状

东海水晶市场始建于1992年，建筑面积达2万多平方米，设置经营摊位1800个，是集水晶制品加工、销售为一体的专业市场，已成为全国最大的水晶制品产销集散地。市场内现有加工销售水晶制品的企业、公司20多家，正常个体经营摊位1000多个。

东海水晶加工经过近十年来的发展，已经实现了从传统的简单粗加工向高、精细的技术性加工生产的转变，形成了以加工销售水晶工艺晶、装饰品、水晶珠宝、保健用品、公务用品等八大系列一百多个品种为主的重要产业，产品远销日本、韩国、东南亚等十几个国家和地区。在一定程度上，水晶已成为东海县的标志，是东海内引外联、沟通交流的一种重要的媒介和桥梁，成为地方的特色产业和经济发展的新亮点。

随着水晶交易市场的不断扩大和交易额的大幅增长，给税收的规范管理，有效控管带来了一定难度，同时由于经营者的税收法制观念淡薄，人为地偷逃国家税收，加上税务机关的管理措施不到位等各方面原因，造成税款流失较大。

二、水晶市场税收征管中存在的问题

(一)户籍管理不到位

目前整个市场内办理税务登记，正常经营的企业、公司共有21家，个体经营户638户。而市场内现正使用的经营摊位在1100个左右，与办证户数有较大的差距。主要是市场内一证多摊的现象大量存在，持一个营业执照和税务登记证件同时经营多个摊位，许多无证户挂靠办证户经营；许多新开业户没有及时申请办理税务登记；同时市场内大量的流动经营户的存在也给户籍管理带来很大的困难，造成漏征漏管户增多。

(二)流动经营税收控管难度大

主要是采取包背手拎的方式进入市场销售的人员，没有固定的经营摊位，交易的流动性和随意性很大。税务机关在现有的征管条件下无法对这部分人员的应纳税额实行有效控管，影响了固定经营户的纳税积极性，同时也造成税收的流失。

(三)税收定额不尽合理

目前，对在市场内经营的固定业户多采用定额征收的管理方式，由于经营者绝大部分都没有建帐建制、甚至简单的收支凭证也很少有，其进货渠道多、销售的数量和销售收入税务机关无法准确掌握，税收定额主要的依据是看店面、摊位的大小、参照承包费的多少来制定的，而且都是按较低的经营收入确定税收定额。这样市场内的税收定额不尽合理，很多业户定额都偏低，甚至有的经营户应纳税款是定额的几倍、甚至几十倍。由于无法掌握其确切的销售收入，使调高税收定额阻力很大。

(四)偷逃税现象较多

一是销售收入申报不实。主要是实行查帐征收的企业公司故障隐瞒少报销售收入以达到偷逃税收之目的。在去年专业市场税收专项检查中，发现有5家企业通过现金交易，收入不入账，帐外经营而少报销售收入达520多万元，偷逃税收20多万元。

二是主动纳税意识差。许多经营户办理假停业、歇业，想方设法拖、欠、偷、逃应纳税款，给税收管理带来了一定的困难；同时，实行定额征收的固定业户没有一户能就其超出定额20％部分申报补缴税款的。实际上，超出定额应补交税款的经营户大量存在，一次性交易在几十万元、上百万元的收入是经常有的，由于多是现金交易，无票无据，隐蔽性很强，能逃则逃，能跑则跑，没有主动上门申报补缴税款的。针对这种情况，我们在广泛宣传相关税收政策的基础上，组织人员对私下交易偷税进行查处，收到了一定的成效。通过外调、协查等方法，共查处此类偷税行为5起，涉及销售收入680多万元，查补税款近30万元：

三是发票违章现象大量存在。由于实行个体定额与开票额相分离征收方式后，市场内许多经营户在发票使用上做文章，采取虚开、套开、撕开大头小尾票的手段，减少开票金额、造成发票违章行为的大幅上升和税款流失。在今年初我局组织的普通发票专项检查中，抽查市场经营户使用发票1500份，查出大头小尾票236份，占开票总量近20％，违纪金额达70多万元。

三、加强水晶市场税收征管的思考

针对当前在水晶市场税收征管中存在诸多问题，税收流失较大的实际情况，我们应采取切实有效的措施，加大征管力度，以减少税款流失，引导纳税人走守法经营、依法纳税的道路，为市场的健康发展创造一个公平、公开、公正、合理的税收环境。

(一)设立市场征收组，驻场管理。增加征管力量，一方面符合重点税源重点管理的工作要求；另一方面以适应水晶产品交易日益扩大的发展形势，加强日常征收、管理和检查，最大限度地减少税款流失。

(二) 加强户籍管理，杜绝漏征漏管户。一是开展税收清查，摸清底数，彻底消除多家使用一证经营的现象，将未办证户全部办理税务登记，纳入正常管理；二是及时与工商管理部门加强信息传递，掌握新办营业执照的户数，以便督促其办理税务登记，依法纳税；同时，采取一定的措施，扩大流动经营户临时税务登记的办证面，以便规范管理，减少漏征漏管户的存在。

(三)规范流动经营税收控管。可以与有关单位和市场管理部门配合，对流动经营者实行市场内经营有条件准入制度。即在进人市场前，按次缴纳纳税保证金，由税务机关和市场管理部门人员对流动经营者的货物查验登记，销售后核销据实计税的办法，加强对流动经营者的税费征收。一方面可以减少税款流失，贯彻税收的公平税负、合理负担的原则，创造良好的市场税收经济秩序；另一方面可以促使流动业户进市场固定经营，方便和规范税收管理。

(四)合理定额、督促建帐。在税收定额中，采取业户自报、调查测算、集体评议、经营户互评的办法，提高经营户的参评面。尽可能地使税收定额接近业户的正常经营水平和应负担标准；并将市场内经营户的税收定额和税款缴纳情况按月公布上墙，以便于纳税人对税收工作的监督，增强税收工作透明度，提高纳税人的依法纳税积极性，也有利于纳税人之间的监督对比。同时要设置曝光台和举报箱，一方面对欠税、偷税等违章经营者进行定期曝光，宣传教育广大经营户按章纳税；另一方面积极鼓励经营户踊跃举报偷、逃税行为，以便严厉打击各种涉税违法行为，为市场经营创造一个正常的税收经济秩序。

同时，应按照有关规定，督促有建帐能力的经营户建帐建制，实行查帐征收；无能力建帐的经营户要建收支凭证，据实征收，以弥补定额征收方式的不足，减少税收流失。

(五) 实行进销货物登记制度。主要是对经营者进销价值在万元以上的水晶原石及制品实行登记管理制度。即要求经营者在购进市价超过规定价值货物时必须向驻场税收管理组进行登记，并按估计价值交纳其应纳税款50％以上的纳税保证金。由税务机关发放一次性粘贴登记卡标明货物种类等，销售后按月核销登记，由经营者按实际销售收人补交超过税收定额20％部分的税款。凡销售超过规定价值无登记卡的货物视同偷税处理。以减少私下现金交易税款流失的问题。

(六)统一发票管理，推行逐笔开票制度。设立统一的开票处，集中开票，并推行逐笔开票制度，要求经营者凡销售20元以上的商品必须给购买者开具发票。一方面可以杜绝发票违章行为；另一方面可以掌握经营者大约的销售收人，为调整税收定额提供直接依据。

(七) 提高经营户的纳税积极性。在认真宣传税收政策，加大打击各种偷、逃税违法行为的同时，进一步发挥模范纳税户的榜样带头作用。可以在市场内纳税户中实行A、 B、C类诚信纳税户评审制度，将如实申报、纳税积极、无违章行为的经营户评为A类信誉经营户，依此类推、分类管理，发给评审证书，亮牌经营。一方面可以给纳税户的经营带来信誉帮助和支持；另一方面也可以激发经营户依法纳税的积极性，为加强税收征管，减少税收流失创造有利条件。营造“合法经营、诚信纳税”的良好氛围，为经营者创造一个良好的税收法制环境，以促进水晶加工特色行业的壮大和东海经济的快速发展。

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呵呵，可以找我吧。